L'abattement fiscal est un mécanisme fiscal qui permet de réduire l'assiette imposable, c'est-à-dire le montant sur lequel l'impôt est calculé. Il peut prendre la forme d'un montant forfaitaire ou d'un pourcentage. Cet article se penche sur les abattements spécifiques dont peuvent bénéficier les assistantes maternelles et les journalistes en France, en mettant l'accent sur les modalités de calcul et de déclaration pour l'année 2024 (déclaration en 2025).
Comprendre l'abattement fiscal
Un abattement fiscal est une somme déduite de la base imposable, ce qui réduit le montant sur lequel l'impôt est calculé. Il existe deux types principaux d'abattements :
- Abattement forfaitaire ou fixe : Un montant fixe est déduit pour tous les contribuables éligibles, quel que soit leur revenu.
- Abattement proportionnel : Un pourcentage du revenu est déduit.
L'objectif principal d'un abattement fiscal est de réduire la charge fiscale des contribuables, en tenant compte de certaines situations spécifiques ou de frais engagés. Il ne doit pas être confondu avec une réduction d'impôt, qui intervient après le calcul de l'impôt brut.
Abattement fiscal pour les assistantes maternelles
Les assistantes maternelles agréées bénéficient d'un régime fiscal spécifique qui leur permet de déduire une somme forfaitaire représentative des frais engagés pour l'entretien des enfants qu'elles gardent. Ce régime est généralement plus avantageux que le régime de droit commun.
Calcul de l'abattement forfaitaire
L'abattement est calculé par enfant et par jour de garde, en fonction de la durée de la garde et de la situation de l'enfant.
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- Garde d'au moins 8 heures par jour : L'abattement est égal à trois fois le montant horaire du SMIC par jour et par enfant.
- Garde de 24 heures consécutives : L'abattement est égal à quatre fois le montant horaire du SMIC par jour et par enfant.
- Garde de moins de 8 heures par jour : L'abattement est proratisé en fonction du nombre d'heures de garde :
(3 x SMIC horaire) x (Nombre d'heures de garde / 8).
En cas de garde d'enfants handicapés, malades ou inadaptés (donnant droit à une majoration de salaire), la somme est portée à quatre fois le montant horaire du SMIC par jour et par enfant.
Montant horaire du SMIC en 2024 :
- 11,65 € du 1er janvier au 31 octobre 2024
- 11,88 € du 1er novembre au 31 décembre 2024
Exemple :
Une assistante maternelle garde un enfant handicapé pendant 190 jours en 2024, dont 10 jours de garde de 24 heures consécutives.
- Calcul de l'abattement pour les 180 jours de garde de plus de 8 heures : 180 jours x 4 x 11,65 € = 8 388 €
- Calcul de l'abattement pour les 10 jours de garde de 24 heures : 10 jours x 5 x 11,65 € = 582,5 €
- Abattement total : 8 388 € + 582,5 € = 8 970,5 €
Déclaration de l'abattement
Pour déclarer vos revenus en tant qu’assistante maternelle, vous avez deux options :
- Régime forfaitaire : Il faut déterminer la part imposable en calculant la différence entre les rémunérations et indemnités perçues pour l’entretien et l’hébergement des enfants et une somme forfaitaire représentative des frais engagés dans l’intérêt de l’enfant.
- Déclarer le montant de votre salaire : Vous pouvez déclarer uniquement votre salaire, sans tenir compte des indemnités perçues pour l'entretien et l'hébergement des enfants. Dans ce cas, vous pouvez choisir entre la déduction forfaitaire pour frais de 10 % ou la déduction de vos frais réels.
Comment remplir la déclaration d'impôt 2025 ?
- Additionnez tous vos revenus (salaires, frais d'entretien, etc.).
- Calculez l'abattement auquel vous avez droit.
- Déduisez l'abattement du total de vos revenus.
- Inscrivez le résultat dans la case 1AJ (ou 1AA) de votre déclaration.
- Indiquez le montant de l'abattement dans la case 1GA (cette case est informative et n'affecte pas le calcul de l'impôt).
Attention : Le montant pré-rempli dans la case 1AJ n'est jamais le bon. Vous devez le corriger vous-même.
Abattement fiscal pour les journalistes
Les journalistes professionnels peuvent bénéficier d'un abattement forfaitaire de 7 650 € sur leurs revenus imposables.
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Conditions d'éligibilité
Pour bénéficier de cet abattement, il faut exercer la profession de journaliste de manière effective et continue. La possession de la carte de presse n'est pas obligatoire. L’exonération s’applique aux seules rémunérations versées au titre de l’exercice effectif de la profession de journaliste ou d’une profession assimilée, à l’exclusion des revenus de remplacement tels que les indemnités d’assurance chômage ou les indemnités journalières de maladie ou de maternité.
Calcul et déclaration de l'abattement
L'abattement de 7 650 € est une déduction d'impôt, ce qui signifie qu'il est déduit du revenu imposable avant le calcul de l'impôt.
Comment remplir la déclaration d'impôt 2025 ?
- Déclarez le montant de vos salaires dans la case 1AJ.
- Indiquez le montant de l'abattement (7 650 €) dans la case 1GA.
- L'administration fiscale calculera automatiquement l'impôt en tenant compte de l'abattement.
Attention : Si vous optez pour la déduction des frais réels, vous ne pouvez pas bénéficier de l'abattement de 7 650 €.
Prélèvement à la source
Le prélèvement à la source de l'impôt n'affecte pas l'abattement de 7 650 €. Il est toujours pris en compte dans le calcul du taux de prélèvement.
Journaliste en cours d'année ou en arrêt maladie
En cas de début ou d'interruption d'activité en cours d'année, ou en cas d'arrêt maladie, il est nécessaire de proratiser l'abattement en fonction du nombre de mois d'activité.
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Exemple :
Un journaliste a commencé son activité le 15 novembre 2024. Il a droit à un abattement de (7 650 € x 1,5 mois) / 12 mois = 956,25 €.
Frais d'emploi remboursés
Les journalistes doivent réintégrer les frais d'emploi remboursés par leur employeur dans leur revenu imposable pour pouvoir bénéficier de l'abattement. Le montant à réintégrer est plafonné à 3 430 €.
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